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近段時(shí)間，我們持續(xù)跟蹤了未名醫(yī)藥(002581,股吧)這家公司，先后發(fā)布了《”表里不一”的未名醫(yī)藥：股價(jià)漲4倍!公司被公開(kāi)譴責(zé)，控股股東持股100%被凍結(jié)，多年年報(bào)被出具保留意見(jiàn)》、《蹭新冠肺炎疫苗熱點(diǎn)的未名醫(yī)藥"現(xiàn)形記"：多項(xiàng)信披違規(guī)被出具警示函，控股股東股份全部?jī)鼋Y(jié)，一季度業(yè)績(jī)驟降385%》等文章來(lái)揭開(kāi)未名醫(yī)藥的神秘面紗。

蹭熱點(diǎn)，信披違規(guī)，控股股東股份全部?jī)鼋Y(jié)，一季度業(yè)績(jī)驟降...這些都是公司背后的大大小小的“問(wèn)題”。7月6日，深交所也對(duì)其年報(bào)下發(fā)了涉及18個(gè)問(wèn)題的問(wèn)詢(xún)函。

未名醫(yī)藥年報(bào)已經(jīng)連續(xù)三年被“非標(biāo)”

未名醫(yī)藥的年報(bào)已經(jīng)3年被出具非標(biāo)了。2017年、2018年年報(bào)均被出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，負(fù)責(zé)審計(jì)的中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所表示，對(duì)北京科興的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中獲取了財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿并進(jìn)行了查閱，獲取了中誠(chéng)信安瑞對(duì)北京科興的審計(jì)報(bào)告，但未能獲取其他的審計(jì)證據(jù)及實(shí)施必要的審計(jì)程序。

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中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“會(huì)計(jì)師”)對(duì)未名醫(yī)藥 2019 年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，保留意見(jiàn)涉及事項(xiàng)包括：參股公司投資收益確認(rèn)、控股股東資金占用完整性、控股股東以資抵債資產(chǎn)價(jià)值、對(duì)子公司的資金管理、票據(jù)管理、關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的內(nèi)部控制未能有效運(yùn)行、子公司與關(guān)聯(lián)方生產(chǎn)技術(shù)委托開(kāi)發(fā)交易的真實(shí)性、價(jià)格公允性。

關(guān)于參股公司投資收益確認(rèn)。審計(jì)報(bào)告顯示，未名醫(yī)藥對(duì)北京科興生物制品有限公司(簡(jiǎn)稱(chēng)“北京科興”)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為 5.63 億元，持股比例 26.91%，采用權(quán)益法核算。2019 年度確認(rèn)了對(duì)北京科興的投資收益 1.28 億元。會(huì)計(jì)師稱(chēng)對(duì)北京科興 2019 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，獲取了 2019 年度財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿并進(jìn)行了查閱，獲取了中誠(chéng)信安瑞(北京)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司于 2020 年 4 月 14日出具的北京科興 2019 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。

除此之外，未能獲取其他的審計(jì)證據(jù)及實(shí)施必要的審計(jì)程序，無(wú)法判斷未名醫(yī)藥是否能夠?qū)Ρ本┛婆d有重大影響，無(wú)法對(duì)期末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 5.63億元及本期確認(rèn)的投資收益 1.28 億元發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。未名醫(yī)藥2017、2018 年度財(cái)務(wù)報(bào)表因該事項(xiàng)被出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，本報(bào)告期確認(rèn)的北京科興投資收益占凈利潤(rùn)的 202.07%。

深交所要求詳細(xì)說(shuō)明截至目前未名醫(yī)藥與北京科興解決爭(zhēng)議的進(jìn)展情況及未名醫(yī)藥已采取和擬采取的措施。結(jié)合北京科興日常經(jīng)營(yíng)管理、公司治理、股東權(quán)利行使等事項(xiàng)詳細(xì)說(shuō)明未名醫(yī)藥是否能對(duì)北京科興施加重大影響，相關(guān)投資收益確認(rèn)是否合規(guī)，長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在減值跡象，是否導(dǎo)致未名醫(yī)藥本年度盈虧性質(zhì)發(fā)生變化。

控股股東資金占用人民幣5.07億

關(guān)于控股股東資金占用。2019 年 12 月 31 日，未名醫(yī)藥披露存在控股股東資金占用，截至 2019 年 12 月 31 日，非經(jīng)營(yíng)性占用資金余額人民幣 5.07 億元，利息 5,435.67 萬(wàn)元?？毓晒蓶|未名集團(tuán)擬以其所持有的 4 項(xiàng)藥品技術(shù)和吉林未名天人中藥材科技發(fā)展有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“吉林未名”)100%股權(quán)抵償占用資金及利息。

審計(jì)報(bào)告顯示，未名醫(yī)藥主要通過(guò)供應(yīng)商轉(zhuǎn)款給關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方欠款單位的方式占用資金。未名醫(yī)藥未能提供上述資金占用事項(xiàng)完整性證據(jù)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師未能對(duì)上述占用資金的完整性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

深交所要求說(shuō)明未能提供上述資金占用事項(xiàng)完整性證據(jù)的原因，并全面自查是否存在其他應(yīng)披露未披露的事項(xiàng)，包括但不限于資金占用、違規(guī)擔(dān)保、重大訴訟仲裁、賬戶(hù)凍結(jié)、股份凍結(jié)、債務(wù)逾期、關(guān)聯(lián)交易等，如存在，請(qǐng)補(bǔ)充披露。

內(nèi)部控制的有效性存疑

本年度未名醫(yī)藥未披露內(nèi)控鑒證報(bào)告，審計(jì)報(bào)告顯示，未名醫(yī)藥對(duì)子公司的資金管理、票據(jù)管理、關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的內(nèi)部控制未能有效運(yùn)行。2019 年下半年未名醫(yī)藥已對(duì)相關(guān)內(nèi)控進(jìn)行整改，但運(yùn)行期限較短，會(huì)計(jì)師未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)其資金管理、票據(jù)管理、關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效。

深交所要求詳細(xì)說(shuō)明內(nèi)控缺陷事項(xiàng)具體內(nèi)容、整改措施、是否已整改完成，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制已采取的改進(jìn)措施，未名醫(yī)藥內(nèi)部控制是否有效。請(qǐng)會(huì)計(jì)師說(shuō)明就內(nèi)部控制運(yùn)行未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的原因，是否履行中介機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé)義務(wù)。

關(guān)于控股股東以資抵債事項(xiàng)。審計(jì)報(bào)告顯示，會(huì)計(jì)師無(wú)法確認(rèn)未名集團(tuán)抵債的四項(xiàng)藥品技術(shù)的公允價(jià)值是否適當(dāng)。針對(duì)吉林未名100%的股權(quán)價(jià)值，會(huì)計(jì)師無(wú)法確認(rèn)林調(diào)公司基于籽播無(wú)人工干預(yù)的野山參養(yǎng)護(hù)方式下，運(yùn)用樣方內(nèi)的人參數(shù)量來(lái)推斷野山參總體數(shù)量的方法是否合理。會(huì)計(jì)師未能獲取吉林未名的參種采購(gòu)臺(tái)賬、養(yǎng)護(hù)臺(tái)賬、播種臺(tái)賬等關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)資料，無(wú)法取得有關(guān)參齡、出苗率、參種的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?；谏鲜銮闆r，會(huì)計(jì)師對(duì)抵債的吉林未名 100%股權(quán)價(jià)值是否公允無(wú)法確認(rèn)。吉林未名股權(quán)是未名集團(tuán)控制的子公司于2011 年自集團(tuán)外部購(gòu)入，因未能獲取購(gòu)買(mǎi)日吉林未名的財(cái)務(wù)報(bào)表、資產(chǎn)清單等原始數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)師無(wú)法確定吉林未名股權(quán)的初始入賬價(jià)值是否準(zhǔn)確。

深交所要求說(shuō)明會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷用于抵債的四項(xiàng)藥品技術(shù)的公允價(jià)值是否適當(dāng)、用于抵債的吉林未名入賬價(jià)值和公允價(jià)值是否準(zhǔn)確的原因，未名醫(yī)藥無(wú)法提供關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)資料的原因，未名醫(yī)藥是否能有效控制抵債資產(chǎn)，與大股東是否保持獨(dú)立。

另外，深交所還對(duì)關(guān)于收入、利潤(rùn)與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，關(guān)于資產(chǎn)與負(fù)債，關(guān)于期間費(fèi)用及其他等多個(gè)問(wèn)題進(jìn)行了問(wèn)詢(xún)，對(duì)于深交所的18連問(wèn)，未名醫(yī)藥又如何回應(yīng)，我們拭目以待。