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日前，《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》(以下簡稱《意見》)正式公布?！兑庖姟芬?guī)定，個人養(yǎng)老金的制度模式實行個人賬戶制，繳費完全由參加人個人承擔(dān)，實行完全積累。從繳費水平看，參加人每年可繳納個人養(yǎng)老金的上限為12000元。此外，《意見》還明確了個人養(yǎng)老金制度的稅收優(yōu)惠。

個人養(yǎng)老金制度近年來一直呼聲不斷。2021年12月17日，中央全面深化改革委員會第二十三次會議審議通過《關(guān)于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》，預(yù)示著第三支柱個人養(yǎng)老金進入全新的發(fā)展階段。

目前，我國已初步建立起包括基本養(yǎng)老、企業(yè)年金和個人自愿購買的各類養(yǎng)老金融產(chǎn)品在內(nèi)的養(yǎng)老保障三大支柱。而此前，對于第三支柱的養(yǎng)老金融產(chǎn)品，還是主要集中在各個金融機構(gòu)發(fā)行的具有養(yǎng)老功能設(shè)計的金融產(chǎn)品上。如今這些政策的相繼出臺，將個人養(yǎng)老金的重要性提升到前所未有的高度。

從一些發(fā)達國家的實踐經(jīng)驗來看，個人養(yǎng)老金賬戶是養(yǎng)老體系中直面投資者的重要環(huán)節(jié)，是個人投資符合條件的養(yǎng)老產(chǎn)品、享受稅收優(yōu)惠政策的重要載體，在個人退休儲蓄中發(fā)揮了非常重要的作用。我國作為人口大國，且人口結(jié)構(gòu)老齡化不斷加深，我國社會保險的征繳空間日益縮小，這些年已經(jīng)出現(xiàn)了養(yǎng)老保險基金支出增幅高于收入增幅的現(xiàn)象，如何科學(xué)發(fā)展第三支柱個人養(yǎng)老金制度，是非常重要的。

首先，建議采用稅收優(yōu)惠和財政補貼兼顧的激勵政策。目前我國還處在一個間接稅為主、直接稅為輔的經(jīng)濟發(fā)展階段，在個人所得稅領(lǐng)域?qū)嵭械氖莻€人收入調(diào)節(jié)的所得稅機制。由于個人所得稅覆蓋面相對較小，再經(jīng)過納入六項扣除的綜合稅制改革以后，納稅人群進一步縮小。如何解決未納個稅的龐大人群的第三支柱養(yǎng)老保障的覆蓋，直接影響我國養(yǎng)老保險制度的普惠性和公平性。第三支柱個人養(yǎng)老金的激勵政策如果僅通過稅收優(yōu)惠進行，其惠及人數(shù)將會十分有限。在個人養(yǎng)老金籌資來源方面，建議制定稅收優(yōu)惠和財政補貼兼顧的激勵政策，以擴大第三支柱個人養(yǎng)老金參保覆蓋面。相較于稅收優(yōu)惠，直接補貼更能夠惠及廣大低收入人群，撬動更多資金參與個人養(yǎng)老資金的積累。

其次，建議將城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)入第三支柱，由個人統(tǒng)籌管理。根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒2021》中城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險參保情況的統(tǒng)計，2020年我國城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的繳費人數(shù)達5.42億，累計結(jié)余9758.6億。城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險是由新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險和城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險合并而來，資金來源由個人繳費、集體補助和政府補貼三部分構(gòu)成。同時，城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險無雇主繳費，僅由個人繳費，其籌資結(jié)構(gòu)與第三支柱個人賬戶類似。因此，建議可將城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險轉(zhuǎn)入第三支柱，享受稅收優(yōu)惠與財政補貼，由個人統(tǒng)籌管理自主選擇進行投資。

最后，打通第二支柱年金賬戶與第三支柱個人賬戶的轉(zhuǎn)換路徑。我國年金市場尚未實現(xiàn)個人選擇權(quán)，在雇主代位選擇下，年金計劃的投資風(fēng)格往往趨于保守，所有參與成員也難以實現(xiàn)符合自身風(fēng)險偏好的長期投資目標(biāo)。建議可以打通第二支柱年金賬戶與第三支柱個人賬戶的轉(zhuǎn)換路徑，在職工更換工作或退休時，允許其將完全歸屬于個人部分的年金資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至第三支柱進行自主管理，個人也可以根據(jù)自身情況選擇與之匹配的長期投資產(chǎn)品。(王宸)