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去年,恒大集團(tuán)( 3333.HK, 簡(jiǎn)稱:恒大)的股票和債券價(jià)格出現(xiàn)劇烈波動(dòng),該公司在疫情期間大幅打折銷售房產(chǎn),以保持銷售的增長(zhǎng),然而,在恒大今年春季發(fā)布的年度報(bào)告中,該房地產(chǎn)開發(fā)商的審計(jì)機(jī)構(gòu)給該公司出具了一份一切正常的"健康證明"。

現(xiàn)在,恒大在財(cái)務(wù)崩潰的邊緣搖搖欲墜,該公司身背885億美元的有息債務(wù),總負(fù)債超過3,000億美元。恒大已經(jīng)聘請(qǐng)財(cái)務(wù)顧問,表明可能會(huì)進(jìn)行重組。恒大的審計(jì)機(jī)構(gòu)、香港的普華永道(Price waterhouse Coopers)在簽署該公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),并未包括一條所謂的持續(xù)經(jīng)營(yíng)警告。

普華永道的一位發(fā)言人不予置評(píng)。恒大沒有回應(yīng)置評(píng)請(qǐng)求。

恒大最緊迫的財(cái)務(wù)問題是近期債務(wù)到期。根據(jù)最新財(cái)報(bào),恒大885億美元的債務(wù)中約有42%在不到一年內(nèi)到期。恒大在去年秋季想辦法避免了現(xiàn)金緊缺情況,直到今年6月,該公司還強(qiáng)調(diào)其從未拖欠過債務(wù)。但在恒大今年前六個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)表中,董事會(huì)對(duì)該公司償付短期債務(wù)以及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力表示出擔(dān)憂。

這份未經(jīng)審計(jì)的報(bào)告是恒大首次認(rèn)真承認(rèn)該公司有財(cái)務(wù)問題的報(bào)告之一。

密歇根大學(xué)商學(xué)教授Erik Gordon說,就像龍卷風(fēng)把城鎮(zhèn)夷為平地20分鐘后,龍卷風(fēng)警報(bào)才響了起來。他還說,他告訴他的投資專業(yè)學(xué)生,不要依賴持續(xù)經(jīng)營(yíng)評(píng)估來及時(shí)警告你退出。

根據(jù)美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,是否需要作出持續(xù)經(jīng)營(yíng)警告的決定首先由公司管理層做出。然后,審計(jì)人員進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估,并可以決定是否發(fā)出警告,即使管理層不同意。

美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則說,除非公司很有可能在未來12個(gè)月無(wú)法償還債務(wù),否則不必發(fā)出持續(xù)經(jīng)營(yíng)警告。即便如此,如果管理層能夠表明有充分應(yīng)對(duì)潛在現(xiàn)金危機(jī)的計(jì)劃,那么警告也是可以避免的。

普華永道(Price Waterhouse Coopers)根據(jù)香港審計(jì)規(guī)則對(duì)恒大作出的評(píng)估,在恒大年報(bào)中的意見稱,審計(jì)師的測(cè)試取決于對(duì)公司繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力是否存在嚴(yán)重懷疑。

美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)在其網(wǎng)站上表示,審計(jì)機(jī)構(gòu)不負(fù)責(zé)預(yù)測(cè)未來的情況或事件。該機(jī)構(gòu)還說,沒有持續(xù)經(jīng)營(yíng)警告不應(yīng)被視為對(duì)實(shí)體繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力提供保證。

而根據(jù)研究公司Audit Analytics的數(shù)據(jù),自金融危機(jī)以來,對(duì)在美上市公司作出持續(xù)經(jīng)營(yíng)意見的數(shù)量一直在穩(wěn)步下降,從2008年3,358家的峰值降至2019年的1,782家。

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