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個(gè)稅法修正案草案公開征求社會(huì)意見，草案增加了與群眾生活密切相關(guān)的5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除

個(gè)稅法修正案草案正在公開征求社會(huì)意見。個(gè)稅法修正案此次修訂，草案在提高綜合所得起征點(diǎn)(3500元提至5000元)、優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，增加了與人民群眾生活密切相關(guān)的5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金。

對(duì)于這5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授丁蕓提出，為方便納稅人進(jìn)行申報(bào)，減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管壓力，目前可考慮先采取定額扣除的簡(jiǎn)易方式。

專項(xiàng)附加執(zhí)行需細(xì)化

首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院的丁蕓教授認(rèn)為，在我國現(xiàn)行個(gè)稅制度中，僅規(guī)定統(tǒng)一的基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(如工薪所得的“起征點(diǎn)”統(tǒng)一規(guī)定為3500元/月)，沒有考慮不同個(gè)體的支出差異。“草案中提到的5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，尤其像住房租金、子女教育等項(xiàng)目，對(duì)很多有住房壓力、撫養(yǎng)子女壓力的中低收入人群更有利。”

專項(xiàng)扣除如何實(shí)現(xiàn)?丁蕓教授認(rèn)為，社會(huì)公眾對(duì)專項(xiàng)附加扣除的期待值很高，但實(shí)際執(zhí)行起來可能還需要進(jìn)一步細(xì)化，“比如每一項(xiàng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少、如何界定子女教育的范圍、如何獲取房租或房貸的信息等”。

丁蕓建議：“從我國目前的稅收征管水平情況來看，專項(xiàng)扣除制度剛剛起步，可以考慮先采取定額扣除的簡(jiǎn)易方式，方便納稅人進(jìn)行申報(bào)，減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管壓力。后續(xù)在征管能力和信息系統(tǒng)提升后，逐步向限額扣除和據(jù)實(shí)扣除轉(zhuǎn)變。”

自行申報(bào)要求納稅人提供信息真實(shí)可靠

改革后，我國個(gè)人所得稅將由目前代扣代繳為主的征管模式轉(zhuǎn)向代扣代繳和自行申報(bào)相結(jié)合的征管模式。綜合所得將按年計(jì)稅，實(shí)行“代扣代繳、自行申報(bào)，匯算清繳、多退少補(bǔ)，優(yōu)化服務(wù)、事后抽查”的征管模式。

財(cái)稅專家認(rèn)為，在這種模式下，納稅人將更多地直接參與稅收管理，特別是在享受專項(xiàng)附加扣除、申請(qǐng)退稅等方面，既需要納稅人主動(dòng)提供資料信息，更要保證或承諾相關(guān)信息的真實(shí)可靠，承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

此外，《草案》還增加了部門協(xié)同治稅的條款，提出各政府部門應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人相關(guān)信息;個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)相關(guān)個(gè)人所得稅完稅憑證。財(cái)稅專家認(rèn)為，這將有利于提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力，提高納稅遵從度。

此次個(gè)稅改革的一項(xiàng)重大變化，是將勞動(dòng)性所得項(xiàng)目納入綜合征稅范圍，實(shí)行按年匯總計(jì)算納稅，實(shí)現(xiàn)了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的重大轉(zhuǎn)變。

據(jù)了解，我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行分類征收模式(共11類)，對(duì)不同來源的所得，采取不同的扣除辦法，按照比例稅率或超額累進(jìn)稅率征收。

財(cái)稅專家介紹，隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展，人均收入水平不斷提高，收入來源也逐漸增多且更加復(fù)雜，分類稅制已經(jīng)不能全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實(shí)稅負(fù)能力，總體上難以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平的目的，個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)作用發(fā)揮不夠。

■ 焦點(diǎn)

北上廣深起征點(diǎn)能否更高?

研究員張學(xué)誕認(rèn)為，易導(dǎo)致稅源在地區(qū)間不合理流動(dòng)

起征點(diǎn)提至5000元夠不夠?“準(zhǔn)確來說，‘起征點(diǎn)’應(yīng)該稱為‘基本費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)’，是維持基本生活所需要的費(fèi)用。”中國財(cái)科院張學(xué)誕研究員認(rèn)為，“從我國的居民人均消費(fèi)支出水平來看，這一標(biāo)準(zhǔn)能夠滿足基本的消費(fèi)需求。對(duì)于其他生活需求的支出扣除，可以通過專項(xiàng)附加扣除來滿足。”

北上廣深等消費(fèi)水平較高的發(fā)達(dá)地區(qū)，費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)能否提得更高?對(duì)此，張學(xué)誕研究員解釋，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，人員流動(dòng)十分頻繁，個(gè)人收入來源也不僅僅局限于一地。“如果不同地區(qū)實(shí)行不同的基本費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)產(chǎn)生稅收扭曲作用，導(dǎo)致稅源在地區(qū)間的不合理流動(dòng)”。

除了起征點(diǎn)以外，《草案》擴(kuò)大了3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距。其中，3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%;大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%。財(cái)稅專家認(rèn)為，大多數(shù)中低收入水平的工薪階層稅負(fù)將會(huì)有明顯的下降。

(記者沙雪良)