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股市建言

對(duì)上市公司財(cái)務(wù)造假行為，最高檢、公安部都設(shè)立了追訴標(biāo)準(zhǔn)，就是對(duì)過往上市公司的財(cái)務(wù)造假行為一追到底，避免有關(guān)人員的責(zé)任“過期作廢”。

又一家上市公司因造假被罰。近日，ST撫鋼發(fā)布一則《關(guān)于收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書的公告》，其連續(xù)8年財(cái)務(wù)造假的事實(shí)浮出水面。公告顯示，在2010年至2017年期間，ST撫鋼對(duì)部分年份的存貨余額、在建工程余額、固定資產(chǎn)余額、固定資產(chǎn)折舊、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、利潤(rùn)總額等數(shù)據(jù)都存在虛假記載。ST撫鋼從2018年3月起被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，2018年9月首次復(fù)牌后，股價(jià)連吃18個(gè)跌停。

連續(xù)8年財(cái)務(wù)造假，創(chuàng)造了A股市場(chǎng)又一黑色紀(jì)錄。在這8年中，董監(jiān)高等掌握上市公司管理權(quán)力的責(zé)任人，到底進(jìn)行了多少違法違規(guī)操作，令股民蒙受了多大的損失，恐怕絕非ST撫鋼一紙公告能說清楚的。

上市公司財(cái)務(wù)造假行為，幾乎成為A股市場(chǎng)的頑疾。僅2019年以來，康美藥業(yè)、百樂米業(yè)等諸多上市公司陸續(xù)爆出財(cái)務(wù)造假丑聞。但是，受限于《證券法》的規(guī)定，監(jiān)管部門所能采取的措施大多以行政處罰為主。就ST撫鋼8年財(cái)務(wù)造假一事，證監(jiān)會(huì)決定，擬對(duì)公司責(zé)令改正、給予警告，并處以60萬元罰款;對(duì)公司時(shí)任董事長(zhǎng)趙明遠(yuǎn)等人予以市場(chǎng)禁入處罰。

根據(jù)《證券法》的規(guī)定，60萬元罰款及董事長(zhǎng)被終身市場(chǎng)禁入已屬頂格處罰，但與其違法性質(zhì)之惡劣程度和對(duì)投資者造成的損失程度，這一處罰結(jié)果顯然與公眾期待的結(jié)果相差甚遠(yuǎn)。

2019年全國(guó)兩會(huì)期間，全國(guó)人大代表、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所董事長(zhǎng)朱建弟曾提交議案稱，考慮到財(cái)務(wù)造假行為性質(zhì)非常惡劣，建議修改《證券法》，加大對(duì)因財(cái)務(wù)造假導(dǎo)致的信息披露違法行為的處罰力度。發(fā)行人、上市公司或其他信息披露義務(wù)人未按照規(guī)定披露信息的，或者所披露信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)將案件移送司法機(jī)關(guān)處理。

雖然《證券法》修法仍在進(jìn)行，尚需時(shí)間，但對(duì)于上述重大違法行為的司法追責(zé)還是有法可依的，相關(guān)部門可以隨時(shí)啟動(dòng)?！吨腥A人民共和國(guó)刑法》第一百六十一條規(guī)定：“依法負(fù)有信息披露義務(wù)的公司、企業(yè)向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者對(duì)依法應(yīng)當(dāng)披露的其他重要信息不按照規(guī)定披露，嚴(yán)重?fù)p害股東或其他人利益，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役。”

最高檢、公安部聯(lián)合頒布的《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第六條規(guī)定：依法負(fù)有信息披露義務(wù)的公司，企業(yè)向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者對(duì)依法應(yīng)當(dāng)披露的其他重要信息不按照規(guī)定披露，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：包括造成股東、債權(quán)人或者其他人直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額累計(jì)在五十萬元以上的;虛增或者虛減資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)期披露資產(chǎn)總額百分之三十以上的;多次提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者多次對(duì)依法應(yīng)當(dāng)披露的其他重要信息不按照規(guī)定披露的，等等。

就此而言，對(duì)財(cái)務(wù)造假所帶來的損失金額、造假頻次等具體標(biāo)準(zhǔn)，在相關(guān)法律中都予以明晰界定。只要將相關(guān)法律規(guī)定與現(xiàn)有上市公司財(cái)務(wù)造假行為一一對(duì)照，就可以對(duì)相關(guān)責(zé)任人、尤其是負(fù)有重大決策責(zé)任的董監(jiān)高予以嚴(yán)懲。最高檢、公安部都設(shè)立了追訴標(biāo)準(zhǔn)，就是對(duì)過往上市公司的財(cái)務(wù)造假行為一追到底，避免有關(guān)人員的責(zé)任“過期作廢”。

徒法不足以自行。面對(duì)ST撫鋼連續(xù)8年財(cái)務(wù)造假的重大違法事實(shí)，證監(jiān)會(huì)能否與公安機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)形成聯(lián)動(dòng)執(zhí)法，進(jìn)一步查清包括董監(jiān)高在內(nèi)的涉事各方的法律責(zé)任，并依據(jù)《刑法》及追訴規(guī)定全面問責(zé)，對(duì)中國(guó)資本市場(chǎng)的法制建設(shè)具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義和借鑒價(jià)值。